Disclosure Form คืออะไร?

ชวนทุกคนมาทำความรู้จักกับ "Disclosure Form" หรือ แบบรายงานประจําปีสําหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันตามมาตรา 71 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร

--------------------------------------------------------------------------------

Disclosure Form คืออะไร?

     Disclosure Form คือ แบบรายงานประจําปีสําหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันตามมาตรา 71 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร เป็นอีกหนึ่งเอกสารที่กรมสรรพากรกำหนดให้ยื่นเพิ่มเติม เพื่อตรวจสอบว่ากิจการไหนมีความเสี่ยงในเรื่องของการถ่ายโอนกำไรระหว่างกัน และธุรกรรมที่เกิดขึ้นนั้นได้ทำในราคาตลาด (Transfer Pricing) หรือไม่?

ข้อมูลที่ต้องแจ้งในแบบรายงานมีอะไรบ้าง?

1. รายชื่อบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันทั้งในประเทศและต่างประเทศ โดยต้องระบุว่ามีรายการธุรกรรมระหว่างบริษัทที่มีความสัมพันธ์กันหรือไม่

2. มูลค่าธุรกรรมระหว่างกันในรอบระยะเวลาบัญชี อันได้แก่

• รายได้โดยตรง เช่น รายได้จากการสินค้า/บริการหลักของกิจการ เป็นต้น
• รายได้อื่น เช่น เงินอุดหนุน ดอกเบี้ยรับ เป็นต้น
• ค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้า/วัตถุดิบ
• ซื้อ-ขายที่ดิน อาคารและอุปกรณ์
• รายจ่ายอื่น ได้แก่ ค่าสิทธิ ค่าบริหาร ค่าบริการทางเทคนิค ค่านายหน้า ดอกเบี้ยจ่าย และอื่นๆ 
• จำนวนเงินกู้ยืมและให้กู้ยืม ณ วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

3. เลือกว่ามีข้อมูลอื่นๆ อีกหรือไม่ ได้แก่ การปรับปรุงโครงสร้างทางธุรกิจ การจำหน่ายโอนทรัพย์สินที่ไม่มีตัวตนระหว่างกัน

ใครมีหน้าที่ต้องยื่น Disclosure Form?

1. บริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันในลักษณะต่อไปนี้

• นิติบุคคลหนึ่งถือหุ้นหรือเป็นหุ้นส่วนในอีกนิติบุคคลหนึ่งทั้งทางตรงและทางอ้อมไม่น้อยกว่าร้อยละ 50 ของทุนทั้งหมด
• ผู้ถือหุ้นหรือผู้เป็นหุ้นส่วนซึ่งถือหุ้นหรือเป็นหุ้นส่วนในนิติบุคคลหนึ่งทั้งทางตรงและทางอ้อมไม่น้อยกว่าร้อยละ 50 ของทุนทั้งหมด ถือหุ้นหรือเป็นหุ้นส่วนในอีกนิติบุคคลหนึ่งทั้งทางตรงและทางอ้อมไม่น้อยกว่าร้อยละ 50 ของทุนทั้งหมด หรือ
• นิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์ระหว่างกันในด้านต้นทุน การจัดการหรือการควบคุมในลักษณะที่นิติบุคคลหนึ่งไม่อาจดำเนินการโดยอิสระจากอีกนิติบุคคลหนึ่งตามที่กำหนดโดยกฎกระทรวง

2. มีรายได้ทั้งหมดมากกว่า 200 ล้านบาท

ช่องทางการยื่น Disclosure Form

1. การยื่นแบบออนไลน์

     สามารถยื่นผ่านเว็บไซต์ของกรมสรรพากร www.rd.go.th ได้โดยตรง หรือผ่านทางระบบบริการ Single Sign On ทางเว็บไซต์ของกระทรวงการคลัง เนื่องจากเป็นการยื่นแบบออนไลน์ (e-Filing) กรมสรรพากรจึงได้ขยายเวลาการยื่นเพิ่มอีก 8 วัน เป็นภายใน 158 วัน นับแต่วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

2. การยื่นแบบกระดาษ

     หากมีเหตุจำเป็นที่ทำให้ไม่สามารถยื่น e-Filing ได้ ผู้ประกอบการสามารถพิมพ์ Disclosure Form จากระบบ เพื่อนำแบบรายงานที่เป็นกระดาษไปยื่น พร้อมกับทำหนังสือแจ้งต่ออธิบดีกรมสรรพากรถึงเหตุอันสมควรที่ไม่สามารถยื่น e-Filing ได้ โดยยื่น ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา ที่สถานประกอบการตั้งอยู่ ภายใน 150 วัน นับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี

หากไม่ยื่น Disclosure Form จะมีโทษอย่างไร

     มาตรา 35 ตรี ตามประมวลรัษฎากร กำหนดโทษสำหรับนิติบุคคลที่ไม่ยื่นรายงานหรือเอกสาร หรือหลักฐานตามแบบที่อธิบดีกำหนด หรือแสดงข้อมูลไม่ถูกต้องครบถ้วน โดยไม่มีเหตุอันสมควร หรือไม่ยื่นภายในเวลาที่กำหนด ต้องระวางโทษปรับไม่เกินสองแสนบาท

     อย่างไรก็ตาม กรมสรรพากรได้กำหนดอัตราที่ควรเปรียบเทียบปรับไว้สำหรับการยื่นแบบรายงานเกินกำหนดเวลา สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2563 เป็นต้นไป ดังนี้

ตัวอย่างแบบรายงาน Disclosure Form : https://www.rd.go.th/fileadmin/tax_pdf/cit/disclosure250463.pdf

ที่มา : https://www.rd.go.th/region/04/fileadmin/000/000_aboutus/2566/DCformfactsheet_Final1.pdf, https://flowaccount.com/blog/disclosure-form/

-----------------------------------------------------------------------------------------

สอบถามเพิ่มเติม

   บริษัท นคร แอคเค้าน์ติ้ง ซัพพอร์ท จำกัด

   Nakhon Accounting Support

   โทร 063-9782261 , 082-6962896