ทำความรู้จักกับแบบ ภ.ง.ด.51 และปี 2569 นี้ต้องยื่นแบบวันไหน?

ทำความรู้จักกับแบบ ภ.ง.ด.51 หรือ แบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

     สำหรับนิติบุคคล ทั้งบริษัทจำกัดและห้างหุ้นส่วนจำกัด เมื่อทำการปิดงบการเงิน และยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ประจำปี หรือแบบ ภ.ง.ด.50 แล้ว ก็ถึงเวลาที่ต้องเตรียมยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี หรือ "แบบ ภ.ง.ด.51" กันต่อ แล้วปี 2569 นี้ต้องยื่นแบบตอนไหน? และต้องคำนวณภาษียังไงบ้าง? บทความนี้มีคำตอบ!

แบบ ภ.ง.ด.51 คืออะไร?

     ภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี หรือแบบ ภ.ง.ด.51 เป็นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีครึ่งปี หรือ 6 เดือนแรก (มกราคม-มิถุนายน) โดยกรมสรรพากรกำหนดให้ผู้ประกอบการได้ยื่นแบบแสดงรายการภายในระยะเวลา 2 เดือน นับจากวันสุดท้ายของครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี

ใครต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 บ้าง?

     การยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี จะมีการกำหนดอย่างชัดเจน ว่ากิจการไหนที่เข้าข่ายต้องยื่นภาษีในครึ่งปีแรกบ้าง ซึ่งมีรายละเอียดต่อไปนี้

1. บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย และที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ
2. มีรอบระยะเวลาบัญชีไม่น้อยกว่า 12 เดือน

     หากกิจการไหนไม่เข้าข่ายข้างต้นหรือยังมีรอบระยะเวลาบัญชีไม่ถึง 12 เดือน เช่น เพิ่งเปิดกิจการในเดือนกรกฎาคม 2568 และมีรอบบัญชีสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม 2568 ก็จะไม่เข้าข่ายต้องยื่นภาษีครึ่งปี เพราะยังมีรอบระยะเวลาบัญชีไม่ถึง 12 เดือนนั่นเอง

วิธีประมาณการกำไรสุทธิ ก่อนยื่นภาษีครึ่งปี 

     ในการยื่นภาษีครึ่งปี นักบัญชีหรือผู้ประกอบการจะต้องดำเนินการประมาณการกำไรสุทธิซึ่งได้จากกิจการ หากแสดงรายการประมาณการกำไรสุทธิขาดเกินร้อยละ 25 โดยไม่มีเหตุอันสมควร จะต้องเสียเงินเพิ่มอีก 20% ของจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระ ตาม ม.67 ทวิ (1) หรือกึ่งหนึ่งของจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระในรอบระยะเวลาบัญชีนั้น หรือของภาษีที่ชำระไว้ขาด แล้วแต่กรณี

ประมาณการกำไรสุทธิที่คำนวณได้ แบบไหนที่เข้า “เหตุอันสมควร” ?

• ได้จัดทำประมาณการกำไรสุทธิ และยื่นแบบฯ เสียภาษีครึ่งปีไว้ไม่น้อยกว่ากึ่งหนึ่งของภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ได้ยื่นแบบฯ ในรอบระยะเวลาบัญชีที่แล้ว
• ได้จัดทำประมาณการกำไรสุทธิไม่น้อยกว่ากำไรสุทธิที่ได้ยื่นแบบฯ ในรอบระยะเวลาบัญชีที่แล้ว
  แต่ได้ยื่นแบบฯ เสียภาษีครึ่งปีไว้น้อยกว่ากึ่งหนึ่งของภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ได้ยื่นแบบฯ ในรอบระยะเวลาบัญชีที่แล้ว เนื่องจากได้รับยกเว้นหรือลดอัตราภาษี

กำหนดการยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ประจำปี 2569

     บริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีรอบระยะเวลาบัญชีครบ 12 เดือน จะต้องมีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ภายใน 2 เดือน นับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลา 6 เดือน (นับจากวันแรกของรอบระยะเวลาบัญชี)

     สำหรับนิติบุคคลที่มีรอบระยะเวลาบัญชี เริ่มต้น 1 ม.ค. - สิ้นสุด 31 ธ.ค.

1. ยื่นแบบกระดาษ ณ สรรพากรพื้นที่สาขาที่สำนักงานใหญ่ตั้งอยู่
   • ภายในวันที่ 31 สิงหาคม 2569
2. ยื่นแบบออนไลน์ ผ่านระบบ e-Service ของกรมสรรพากร 
   • ภายในวันที่ 8 กันยายน 2569

หากยื่นแบบล่าช้าเกินกำหนดจะเกิดอะไรขึ้น?

• กรณียื่นแบบล่าช้าเกินกำหนด 7 วัน จะมีค่าปรับอาญา 2,000 บาท
  
• เสียเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน ของเงินภาษีที่ต้องชำระ 

ที่มา: https://www.rd.go.th/region/08/fileadmin/063/001_banner/pnd_51.pdf

------------------------------------------------------------

สอบถามเพิ่มเติม