การนำ corporate policy หรือกรมธรรม์นิติบุคคลมาเป็นค่าใช้จ่าย

Last updated: 11 พ.ย. 2569 | 9 จำนวนผู้เข้าชม |

รู้หรือไม่? หากไม่มีค่าใช้จ่ายมารองรับ... บริษัทอาจแบกภาษีสูงถึง 28%!

ทำไมบริษัทต้องเสียภาษี 28% หากไม่มีค่าใช้จ่าย?

หลักภาษีพื้นฐาน

รายรับ - รายจ่าย = กำไรสุทธิ

ตัวอย่าง

สมมติบริษัทมีกำไร 100 บาท โดยไม่มีค่าใช้จ่ายมาหักลบ จะต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล (CIT 20%) จำนวน 20 บาท เมื่อนำกำไรที่เหลือ 80 บาท ไปจ่ายเงินปันผล จะโดนหักภาษี ณ ที่จ่าย (WHT 10%) อีก 8 บาท ทำให้เงินสดเหลือถึงมือเจ้าของจริงเพียงแค่ 72 บาท ภาระภาษีรวมสองชั้นจึงกลายเป็น 28 บาท (คิดเป็น 28%)

ค่าใช้จ่าย (Expense) สำคัญอย่างไร?

1. ค่าใช้จ่ายมีความสำคัญอย่างมากในการบริหารบัญชีภาษีในงบการเงิน

2. เบี้ยประกันที่จ่ายไปสามารถนำมาบันทึกเป็น "ค่าใช้จ่ายคงที่" ของบริษัทได้ถูกต้องตามกฎหมาย

3. ช่วยให้บริษัทมีรายจ่ายมารองรับกำไร และเปลี่ยนเป็นสินทรัพย์ที่มีมูลค่าเพิ่มโดยไม่มีค่าเสื่อมราคา

ตัวแปรในการวางแผนภาษี

1. ค่าใช้จ่ายคงที่ (Fixed Expenses)

ตัวอย่าง:

ค่าเช่าร้าน/ค่าเช่าสำนักงาน
ค่าผ่อนบ้าน/ค่าผ่อนรถ
เงินเดือนพนักงานประจำ
ค่าเสื่อมราคาเครื่องจักร
ค่าบริการซอฟต์แวร์รายเดือน/รายปี (เช่น ระบบบัญชี, เว็บไซต์)
ค่าเบี้ยประกันภัย/ประกันชีวิต/ประกันสุขภาพ

2. ค่าใช้จ่ายไม่คงที่ (Non-Fixed Expenses)

ตัวอย่าง:

ค่าวัตถุดิบในการผลิตสินค้า
ค่าบรรจุภัณฑ์ (กล่อง, ถุง, สติกเกอร์)
ค่าแรงงานหรือค่าล่วงเวลา (OT) ตามชิ้นงาน
ค่าคอมมิชชั่นจากการขาย
ค่าไฟฟ้า ค่าน้ำประปา
ค่าขนส่งสินค้าตามออเดอร์

ฝั่งนิติบุคคลได้อะไร?

1. นิติบุคคลสามารถนำค่าเบี้ยประกันมาหักเป็นค่าใช้จ่าย ในการคำนวณกำไรสุทธิทางภาษีได้

2. เมื่อรายจ่ายรวมเพิ่มขึ้น ทำให้กำไรก่อนหักภาษีลดลง ภาระภาษีนิติบุคคล (CIT 20%) จึงลดลงตามไปด้วย

3. เปลี่ยนเงินที่ต้องเสียภาษี ให้เป็น "สวัสดิการและสินทรัพย์"

ฝั่งกรรมการต้องรับภาระอะไรบ้าง?

1. ค่าเบี้ยประกันที่บริษัทจ่ายให้ ถือเป็น "ประโยชน์เพิ่ม" ของกรรมการ

2. ต้องนำไปรวมเป็นเงินได้พึงประเมิน มาตรา 40(1) เพื่อคำนวณเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ภ.ง.ด.91)

3. ทำให้ฐานเงินได้สุทธิของกรรมการสูงขึ้น และมีภาระภาษีบุคคลธรรมดาเพิ่มขึ้น (PIT)

แต่... กรรมการสามารถนำกรมธรรม์นี้ไป "ลดหย่อนภาษีส่วนตัว" ได้สูงสุด 100,000 บาท ! และเงินคืนที่ได้รับเมื่อครบสัญญา จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งจำนวน! (ตามมาตรา 42(13) แห่งประมวลรัษฎากร)

เคล็ดลับ “ภาษีออกแทนทุกทอด” (Gross-Up) ในมุม "กรมธรรม์นิติบุคคล” (Corporate Policy)

หลักการทำงาน

สวัสดิการเบี้ยประกันชีวิตถือเป็น “ประโยชน์เพิ่ม” ที่กรรมการต้องนำไปยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ภ.ง.ด.91) บริษัทจึงสามารถจัดทำระเบียบ “ออกภาษีแทนทุกทอดให้” โดยคำนวณจ่ายภาษีบวกทบรายได้ไปเรื่อย ๆ (ทอดที่ 1, 2, 3 …) จนกว่ายอดเงินจะนิ่ง

เพื่อไม่ให้เป็นภาระเงินสดของกรรมการบริษัทสามารถทำระเบียบจ่าย "ค่าภาษีออกแทนทุกทอด" ให้ได้

เทคนิคนี้ คือการบริหารกระแสเงินสดอย่างชาญฉลาดโดยเปลี่ยนเงินภาษีที่เดิมบริษัทต้องจ่ายให้สรรพากรมาเป็นสวัสดิการให้คนสำคัญขององค์กร เปรียบเสมือนการย้ายเงินจากกระเป๋าซ้าย (บริษัท) มาใส่กระเป๋าขวา (กรรมการ) อย่างถูกต้องตามกฎหมายนั่นเอง

ข้อควรระวังสำหรับนักบัญชี*

ต้องระบุเงื่อนไขการออกภาษีแทนไว้ในสัญญา/กรมธรรม์ให้ชัดเจน เพื่อให้บริษัทสามารถนำค่าภาษีนี้ไปหักเป็น "ค่าใช้จ่ายทางภาษี" ได้อย่างถูกต้อง