ภาษีครึ่งปี ระหว่างบุคคลธรรมดาและนิติบุคคล ต่างกันอย่างไร?

ภาษีครึ่งปี คืออะไร?

      ภาษีครึ่งปี หรือ ภาษีเงินได้รอบครึ่งปี คือการใช้รายได้ 6 เดือนแรกของรอบบัญชีมาเป็นฐานในการคำนวณ และนำส่งให้กรมสรรพากร เปรียบเสมือนการ “จ่ายภาษีล่วงหน้า” ไปแล้วครึ่งหนึ่งนั่นเอง

ภาษีครึ่งปี มี 2 รูปแบบ ดังนี้

ภ.ง.ด.51     แบบแสดงรายการภาษีเงินได้ครึ่งปีของ "นิติบุคคล"

      สำหรับบริษัท/ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีรอบบัญชีครบ 12 เดือน มีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ครึ่งปี กรณีตั้งบริษัทใหม่แล้วยังไม่ถึงรอบ 12 เดือน ก็ยังไม่ต้องยื่นภาษีครึ่งปี

วิธีคำนวนการยื่นแบบ ภ.ง.ด.51

ภ.ง.ด.94    แบบแสดงรายการภาษีเงินได้ครึ่งปีของ "บุคคลธรรมดา"

      มีรายได้ตามมาตรา 40(5)-(8) และมีรายได้รวมกันมากกว่า 60,000 บาท ในครึ่งปีแรก (ม.ค.-มิ.ย.)

• มาตรา 40(5) รายได้จากค่าเช่า
• มาตรา 40(6) รายได้จากวิชาชีพอิสระ เช่น แพทย์ ทนาย การบัญชี
• มาตรา 40(7) รายได้จากการรับเหมา
• มาตรา 40(8) รายได้จากการค้าขาย และอื่น ๆ

วิธีคำนวณการยื่นแบบ ภ.ง.ด.94

กำหนดการยื่น ภ.ง.ด.51 และภ.ง.ด.94

ภ.ง.ด.51 (นิติบุคคล) ที่มีรอบปีบัญชี ม.ค.–ธ.ค. 

• ยื่นแบบกระดาษ: ภายใน 31 ส.ค.
• ยื่นออนไลน์: ขยายเวลาออกไปอีก 8 วัน

ภ.ง.ด.94 (บุคคลธรรมดา)

• ยื่นแบบกระดาษ: 1 ก.ค. – 30 ก.ย.
  
• ยื่นออนไลน์: ขยายเวลาออกไปอีก 8 วัน
  

คำถามที่พบบ่อย

1. บุคคลธรรมดาที่มีทั้งเงินเดือนประจำและรายได้จากช่องทางอื่น ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 หรือไม่?

   ให้นำเฉพาะรายได้ตาม ม.40(5) -(8) มาคำนวณในการยื่นแบบเท่านั้น

2. มีรายได้ค่าเช่าในนามบุคคล และมีบริษัทเป็นของตัวเอง ต้องยื่นภาษีีครึ่งปีทั้งสองแบบหรือไม่?

   ต้องยื่นทั้งสองแบบ ทั้งแบบ ภ.ง.ด.51 และแบบ ภ.ง.ด.94

3. หากปีก่อนมีรายได้ตาม ม.40(5)-(8) ในนามบุคคล แต่ปีนี้ไม่มีรายได้แล้ว ปีนี้จะต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 หรือไม่?

   ไม่ต้องยื่น เพราะสำหรับบุคคลธรรมดา สรรพากรจะดูเฉพาะรายได้ที่เกิดขึ้นจริงในรอบปีภาษีเท่านั้น

4. หากปีก่อนบริษัทมีรายได้จากการขาย/บริการ แต่ปีนี้ไม่มีรายได้ ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 หรือไม่?

   ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ตามกฎหมาย ถึงแม้ว่าจะไม่มีรายได้หรือขาดทุนสุทธิก็ต้องยื่นแบบเป็น 0

ที่มา : https://flowaccount.com/blog/personal-income-tax-vs-corporate-income-tax/,
https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/SMEs/infographic/SME_lv3_2.pdf,
https://www.rd.go.th/59670.html

----------------------------------

ติดต่อสอบถาม :